Calculez votre impôt sur le revenu avec la CEHR et la CDHR
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La CEHR est une contribution fiscale supplémentaire qui s'applique aux foyers disposant d'un Revenu Fiscal de Référence (RFR) élevé. Instaurée en 2012 et maintenue en 2026, elle vise à faire contribuer davantage les ménages aux revenus les plus importants au financement des finances publiques. Cette contribution s'ajoute à l'impôt sur le revenu classique et se calcule sur la base du RFR, qui intègre l'ensemble des revenus du foyer, qu'ils soient imposables ou non.
Pour 2026, les seuils d'application de la CEHR sont fixés à 250 000 € pour une personne seule et 500 000 € pour un couple. La contribution se décompose en deux tranches progressives : 3% sur la fraction du RFR comprise entre le premier seuil et le double de celui-ci, puis 4% au-delà. Cette progressivité permet d'adapter la charge fiscale aux capacités contributives réelles de chaque foyer.
Le système fiscal français prévoit un mécanisme de lissage particulièrement avantageux pour les contribuables percevant un revenu exceptionnel. Ce dispositif permet d'atténuer l'impact de la CEHR lorsqu'un foyer connaît une augmentation brutale de ses revenus, par exemple suite à une vente d'entreprise, une indemnité de départ à la retraite ou une plus-value immobilière importante.
Pour bénéficier de ce lissage, deux conditions doivent être remplies : le RFR des deux années précédentes doit être inférieur au seuil de déclenchement de la CEHR, et le RFR de l'année concernée doit représenter au moins 150% de la moyenne des deux années antérieures. Lorsque ces conditions sont réunies, la CEHR est calculée selon une formule spécifique qui permet de réduire significativement la charge fiscale, parfois de plusieurs dizaines de milliers d'euros.
Un couple avec un RFR de 1 500 000 € suite à une vente d'entreprise, alors que leurs RFR des deux années précédentes étaient de 150 000 €, verra sa CEHR réduite de 30 000 € grâce au mécanisme de lissage.
Introduite par la loi de finances pour 2025, la CDHR (Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus) constitue une nouveauté majeure dans le paysage fiscal français. Cette contribution vise à garantir qu'aucun foyer disposant d'un RFR supérieur à 250 000 € (célibataire) ou 500 000 € (couple) ne paie un taux d'imposition effectif inférieur à 20%. Elle s'inscrit dans une logique d'équité fiscale en limitant les effets des optimisations fiscales trop importantes.
Le calcul de la CDHR prend en compte l'ensemble des impositions déjà acquittées par le foyer : impôt sur le revenu, prélèvements forfaitaires (flat tax sur les revenus du capital), CEHR, ainsi que les réductions et crédits d'impôt. Une majoration forfaitaire de 12 500 € pour les couples et 1 500 € par enfant à charge est également intégrée au calcul, permettant de tenir compte de la composition familiale. Si le total des impositions est inférieur à 20% du RFR, la différence doit être versée au titre de la CDHR.
Face à ces contributions, plusieurs stratégies d'optimisation patrimoniale peuvent être mises en œuvre. L'investissement dans un Plan d'Épargne Retraite (PER) permet de déduire les versements du revenu imposable, réduisant ainsi le RFR et potentiellement l'exposition à ces contributions. De même, les dispositifs de défiscalisation immobilière comme le Pinel ou le LMNP peuvent contribuer à optimiser la charge fiscale globale.
L'assurance-vie demeure également un outil précieux pour gérer l'imposition des revenus du capital. En optant pour une gestion différée des rachats ou en privilégiant les contrats en euros plutôt que les produits structurés, il est possible d'étaler dans le temps la perception des gains et de mieux maîtriser son RFR annuel. Pour les revenus fonciers importants, l'investissement en SCPI ou le développement d'un patrimoine immobilier via des structures dédiées peut également s'avérer judicieux.
La gestion optimale de la CEHR et de la CDHR nécessite une planification patrimoniale rigoureuse. Il est essentiel d'anticiper les années de revenus exceptionnels et de mettre en place des stratégies d'étalement ou de report lorsque cela est possible. Par exemple, en cas de cession d'entreprise, il peut être judicieux de structurer la transaction sur plusieurs exercices ou d'opter pour un paiement différé du prix de vente, permettant ainsi de lisser la charge fiscale.
La transmission de patrimoine doit également être envisagée dans cette optique. Des donations progressives, plutôt qu'une transmission massive en une seule fois, peuvent permettre de mieux répartir la charge fiscale dans le temps. L'utilisation de l'usufruit et de la nue-propriété offre également des leviers d'optimisation intéressants pour réduire l'assiette taxable tout en conservant la maîtrise de son patrimoine.
La CEHR et la CDHR s'appliquent dès 250 000 € de RFR pour un célibataire. Un mécanisme de lissage existe pour les revenus exceptionnels. Une simulation annuelle permet d'anticiper ces contributions et d'optimiser votre stratégie patrimoniale.
La CEHR (Contribution Exceptionnelle sur les Hauts Revenus) existe depuis 2012 et applique un taux de 3% puis 4% sur les revenus dépassant 250 000 € (célibataire) ou 500 000 € (couple). La CDHR (Contribution Différentielle sur les Hauts Revenus), introduite par le PLF 2025, est un mécanisme différent : c'est une contribution différentielle qui garantit un taux d'imposition effectif minimum de 20% sur les hauts revenus. Si votre taux effectif (IR + CEHR + prélèvements) est déjà supérieur à 20%, la CDHR ne s'applique pas.
La CEHR concerne les contribuables dont le Revenu Fiscal de Référence (RFR) dépasse 250 000 € pour une personne seule ou 500 000 € pour un couple soumis à imposition commune. Elle s'applique en supplément de l'impôt sur le revenu classique et se calcule directement sur le RFR, qui intègre l'ensemble des revenus du foyer, y compris ceux soumis au prélèvement forfaitaire unique (flat tax).
Le mécanisme de lissage s'applique lorsqu'un contribuable perçoit un revenu exceptionnel, c'est-à-dire lorsque son RFR de l'année représente au moins 1,5 fois la moyenne de ses RFR des deux années précédentes, et que ces derniers étaient inférieurs au seuil de la CEHR. Dans ce cas, seule la part « ordinaire » du revenu (la moyenne des deux années antérieures) est taxée normalement au titre de la CEHR, et la part exceptionnelle bénéficie d'un calcul atténué. Ce dispositif peut réduire la CEHR de plusieurs dizaines de milliers d'euros.
Oui, la CDHR se cumule avec la CEHR. Le principe de la CDHR est de vérifier que le total de vos impositions (impôt sur le revenu + CEHR + prélèvements forfaitaires + réductions/crédits d'impôt) représente au moins 20% de votre RFR. Si ce n'est pas le cas, la CDHR vient combler l'écart pour atteindre ce plancher de 20%. Concrètement, la CDHR ne s'ajoute que si votre taux effectif global est inférieur au seuil minimal, ce qui concerne principalement les foyers ayant d'importants revenus du capital soumis à la flat tax ou bénéficiant de fortes réductions d'impôt.
Plusieurs leviers permettent d'optimiser la fiscalité des hauts revenus. Le Plan d'Épargne Retraite (PER) réduit le RFR grâce à la déduction des versements. Le Girardin industriel offre une réduction d'impôt supérieure au montant investi, hors plafonnement global. Le timing des revenus (étalement des cessions, report de rachats) peut permettre de rester sous les seuils de la CEHR. Pour une stratégie sur-mesure, l'accompagnement par un conseiller en gestion de patrimoine est indispensable.
La complexité des mécanismes de la CEHR et de la CDHR rend l'accompagnement par un conseiller en gestion de patrimoine particulièrement précieux. Un expert pourra non seulement calculer avec précision vos contributions, mais surtout identifier les opportunités d'optimisation adaptées à votre situation personnelle et à vos objectifs patrimoniaux.
Chez ALAIA Patrimoine, nos conseillers maîtrisent parfaitement ces dispositifs fiscaux et peuvent vous proposer des stratégies sur-mesure. Que ce soit pour préparer votre retraite, optimiser la fiscalité de vos revenus fonciers via l'investissement immobilier, ou encore structurer une opération patrimoniale importante, nous vous accompagnons dans la mise en œuvre de solutions concrètes et efficaces. Notre objectif : vous permettre de placer votre argent intelligemment tout en maîtrisant votre charge fiscale.
N'attendez pas la fin de l'année pour agir : une simulation réalisée en début d'exercice vous permettra d'identifier les leviers d'optimisation et de mettre en place les actions nécessaires avant qu'il ne soit trop tard. Contactez nos experts dès aujourd'hui pour élaborer votre stratégie d'optimisation fiscale 2026.
Des erreurs peuvent se glisser dans nos simulateurs. Si vous en repérez, merci de nous les signaler à contact@alaiapatrimoine.fr.
